VAT

شركت آلفا، وارد كننده و فروشنده ماشين آلات توليدي است. اين شركت در پائيز سال 1387، اقدام به خريد ماشين آلاتي نموده است كه مجموع ارزش گمركي و حقوق ورودي آنها، مبلغ 2,000,000,000 ريال و قيمت تمام شده سفارش مربوط به اين واردات، 2،200،000،000 ريال است. لذا بايستي مبلغ زير را به عنوان ماليات بپردازد:

مبلغ مشمول	ماليات		عوارض شهرداري		جمع VAT
	درصد	مبلغ	درصد	مبلغ
2،000،000،000	1/5 %	30،000،000	1/5 %	30،000،000	60،000،000

ثبت حسابداري مربوط به اين رويداد مالي:

نام حساب	بدهكار	بستانكار
خريد / موجودي	2،200،000،000
پيش پرداخت ماليات بر ارزش افزوده	30،000،000
پيش پرداخت عوارض بر ارزش افزوده	30،000،000
سفارشات		2،200،000،000
پرداختني / بانك		60،000،000

همان گونه كه مشاهده مي شود، VAT پرداخت شده، جزء قيمت تمام شده سفارش نمي باشد.

شركت آلفا، ماشين آلات فوق را به قيمت 3،000،000،000 ريال به فروش مي رساند. محاسبه مبلغ VAT و ثبت حسابداري مربوط به فروش، به شرح جدول زير است:

مبلغ مشمول	ماليات		عوارض شهرداري		جمع VAT
	درصد	مبلغ	درصد	مبلغ
3,000,000,000	1/5 %	45,000,000	1/5 %	45,000,000	90,000,000

نام حساب	بدهكار	بستانكار
بانك / دريافتني	3,090,000,000
فروش		3,000,000,000
ماليات بر ارزش افزوده پرداختني		45,000,000
عوارض بر ارزش افزوده پرداختني		45,000,000

در پايان دوره مالياتيِ پائيز 1387، شركت آلفا، بابت VAT مبلغ 30،000،000 ريال به سازمان امور مالياتي بدهكار است كه طي ثبت حسابداريِ زير، آن را مي پردازد:

نام حساب	بدهكار	بستانكار
ماليات بر ارزش افزوده پرداختني	45,000,000
عوارض بر ارزش افزوده پرداختني	45,000,000
پيش پرداخت ماليات بر ارزش افزوده		30،000،000
پيش پرداخت عوارض بر ارزش افزوده		30،000،000
بانك		30،000،000

در اين مثال، شركت آلفا مبلغ 45،000،000 ريال ماليات پرداخته و به اندازه همين مبلغ نيز دريافت نمود است و چون مصرف كننده نهائي ماشين آلات نيست، لذا از بابت VAT ، خروجي يا ورودي وجه نقد نخواهد داشت.